Qué es la DJ 1907
Es la declaración jurada anual con la que el Servicio de Impuestos Internos recoge información sobre las operaciones que una empresa en Chile realiza con partes relacionadas domiciliadas en el extranjero. Informa qué tipo de operaciones hubo, por qué montos, con qué contrapartes y en qué jurisdicciones, y qué método de precios de transferencia se usó para sustentar que se hicieron a valor de mercado.
Para el SII es la principal herramienta de selección de casos: márgenes fuera de rango, operaciones con jurisdicciones de tributación preferente o inconsistencias entre años son lo que dispara una revisión.
Quién debe presentarla
En términos generales, las empresas clasificadas como medianas o grandes por el SII que hayan realizado operaciones con relacionadas en el extranjero durante el año, y cualquier empresa que haya operado con entidades domiciliadas en jurisdicciones de tributación preferente, con independencia de su tamaño. Las reglas exactas se fijan por resolución y conviene verificarlas cada año, porque han cambiado.
Plazos
El plazo estándar es el último día hábil de junio del año siguiente al ejercicio informado. Existe una prórroga automática hasta septiembre. El Archivo Local (F1951) y el Archivo Maestro (F1950), cuando la empresa está obligada a presentarlos, siguen el mismo calendario.
Errores que vemos con frecuencia
- Asumir que "somos chicos" y que no aplica, sin revisar la clasificación ante el SII ni las jurisdicciones de las contrapartes.
- Declarar operaciones sin un análisis de precios de transferencia que las respalde. La declaración sin sustento es una invitación a fiscalizar.
- Usar el estudio global de la matriz sin adaptarlo al formato y a los criterios chilenos.
- Inconsistencias entre la DJ 1907, la contabilidad y los contratos intercompañía.
- Omitir operaciones financieras (préstamos, garantías, cash pooling) porque "no son ventas".
Sanciones
La no presentación, la presentación tardía o incompleta se sanciona con multas expresadas en UTA, que en la práctica van de varios miles a varias decenas de miles de dólares por declaración, además de la exposición a ajustes de precios y sus impuestos e intereses.
Cómo prepararse
Empezar en abril con un inventario de operaciones intercompañía, reunir contratos y facturas, definir el método por tipo de operación y calcular los indicadores. Si hay dudas sobre la obligación de Archivo Local, resolverlas antes de junio, no después.